Nasza klientka, Ula, mieszkała i pracowała w UK od stycznia 2012 roku do stycznia 2020 roku. W dniu 1 stycznia 2020 wraz z mężem i dziećmi wróciła do Polski, ale 1 czerwca 2022 wszyscy ponownie przeprowadzili się do Wielkiej Brytanii. Ula od lat pracuje jako redaktorka dla dużego wydawnictwa w UK. Pracę tę wykonuje zdalnie. Podczas swojego pobytu w Polsce praca nadal była wykonywana, ale Ula nie poinformowała swojego brytyjskiego pracodawcy, że zmieniła kraj swojego pobytu.

Ula była przekonana, że pracując dla brytyjskiej firmy będzie rozliczać się ze swoich zarobków w Zjednoczonym Królestwie, jednak dowiedziała się od znajomych, że wcale tak nie musi być. Poprosiła nas o pomoc w rozliczeniach podatkowych wraz z rozstrzygnięciem, za co i ile ma zapłacić oraz w którym państwie.

Warto w tym miejscu wspomnieć, że rok podatkowy w Wielkiej Brytanii trwa od 6 kwietnia danego roku do 5 kwietnia roku następnego.

Gdzie jest moja rezydencja podatkowa?

Od kwietnia 2013 roku Wielka Brytania ma opracowane testy na rezydencję podatkową – nazywają się one Statutory Residency Tests (SRT), które pomagają ustalić status rezydencji podatkowej osoby fizycznej. Testy te identyfikują konieczność płacenia podatków. Nie dotyczą one jednak składek na ubezpieczenie społeczne (National Insurance Contribution- NIC). Testy te składają się z trzech kroków. Zostały one omówione bardziej szczegółowo w innym naszym artykule, który możecie przeczytać tutaj.

Zastosowanie testów w przypadku Uli wykazało, że w latach podatkowych 2020/21 oraz 2021/22 nie była ona rezydentką Wielkiej Brytanii. Wynikło to z testu pierwszego kroku - na "nierezydenturę". Potwierdza to także interpretacja polskiego urzędu skarbowego, który umiejscawia rezydenturę podatnika w Polsce

Natomiast w kwestii roku podatkowego 2019/20 należało zastosować regułę "Split Year".

Split Year czyli jestem rezydentem UK tylko część roku podatkowego

Split Year dzieli rok podatkowy w czasie jego trwania. W przypadku Uli do stycznia 2020 była ona rezydentką UK, a potem do czerwca 2022 - rezydentką polską. Od czerwca 2022 nasza klientka ponownie stała się rezydentką Zjednoczonego Królestwa.

A zatem Split Year obowiązywał w przypadku roku podatkowego 2019/20 oraz 2022/23. W przypadku roku podatkowego 2019/20 w UK będzie rozliczony okres od 6 kwietnia 2019 roku do 1 stycznia 2020 roku (10 miesięcy). W przypadku roku podatkowego 2022/23 - od 1 czerwca 2022 roku do 5 kwietnia 2023 roku (także 10 miesięcy).

W którym państwie płacę podatki?

Po wyjeździe do Polski Ula nadal pracowała dla pracodawcy brytyjskiego. Ani urząd podatkowy, ani pracodawca nie wiedzieli, że mieszka ona w innym kraju, więc jej pracodawca nadal odprowadzał za nią podatek dochodowy i składki National Contribution (NI - ubezpieczenie społeczne).

Rozliczenia z polskim urzędem skarbowym

W Polsce Ula nie odprowadzała podatków - niesłusznie, ponieważ była w Polsce rezydentką podatkową od 1 stycznia 2020 do 1 czerwca 2022 i tam powinna była płacić podatek dochodowy. Będzie musiała do urzędu skarbowego w Polsce złożyć tzw. czynny żal i uzupełnić brakujące wpłaty. W efekcie można więc stwierdzić, że podatki zostaną odprowadzone podwójnie - w Polsce i w UK.

Do dnia 1 stycznia 2022 w Polsce obowiązywała abolicja podatkowa dotycząca dochodów zarabianych poza granicami Rzeczypospolitej, niestety po tej dacie właściwie przestała istnieć. Natomiast można spróbować odzyskać podatek dochodowy, zapłacony w UK.

Jak odzyskać nadpłacony podatek? Formularz P85 i R43

Wyjeżdżając z Wielkiej Brytanii Ula powinna wysłać do HMRC formularz P85 (można go znaleźć tutaj) oraz powiadomić o wyjeździe pracodawcę (należy to zrobić w roku podatkowym wyjazdu). Na podstawie informacji zawartych w formularzu P85, HMRC zmienia kod podatkowy podatnika na NT – No Tax To Pay On This Income oraz stwierdza, czy podatnikowi przysługuje zwrot podatku dochodowego (ale nie składek NI – na ubezpieczenie społeczne). Ponieważ ta formalność nie została dopełniona, podatek cały czas były opłacany w Wielkiej Brytanii.

Istnieje jednak inny formularz – R43. Jest to druk składany w urzędzie skarbowym w celu uzyskania zwrotu podatku w Wielkiej Brytanii naliczonego za granicą. Wypełnia go osoba, która przebywała za granicą i zapłaciła podatek od dochodów, które uzyskała w innym kraju. Formularz ten służy do złożenia wniosku o zwrot nadpłaconego podatku. Zwrot następuje na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych między Polską a innymi krajami.

Wypełnienie formularza HMRC R43 wymaga dokładnego rozliczenia dochodów uzyskanych na podstawie pracy za granicą i przedstawienia dowodów ich opodatkowania.

Okres, w którym Ula nie była rezydentką podatkową w Wielkiej Brytanii, ale płaciła nadal podatek dochodowy w UK, trwał od 1 stycznia 2020 roku do 1 czerwca 2022 roku. Ten okres będzie uwzględniony w formularzu R43.

Pomogliśmy klientce rozwikłać tę skomplikowaną sytuację i dokonać odpowiednich rozliczeń tak z HMRC jak i z pracodawcą Uli, natomiast prostowaniem spraw w Polsce zajął się polecony przez nas polski doradca podatkowy.

Sprawy podwójnego opodatkowania są często skomplikowane. Bywa, że nawet HMRC do końca nie jest pewne, co w danej sytuacji robić. Dlatego, jeśli nie wiesz, jak rozwikłać jakieś kwestie dotyczące rezydencji podatkowej, warto poszukać fachowej porady zanim narosną Ci podatkowe zaległości.