Wspominaliśmy już o tym, że od 2021 roku, import towarów o wartości niższej niż £135 będzie podlegał podatkowi VAT od dostaw (supply VAT), a nie podatkowi VAT od importu (import VAT).

W dzisiejszym artykule więcej na ten temat.

Uzasadnione jest stwierdzenie, że niektóre przedsiębiorstwa zarejestrowane w UK jako płatnicy VAT od wielu lat znajdują się w niekorzystnej sytuacji handlowej, próbując konkurować ze zwolnionymi z VAT towarami przywożonymi z zagranicy. Import taki często odbywa się za pośrednictwem poczty, przywożone towary nie są zgłaszane przez zagranicznego sprzedawcę i nie płaci się za nie ani VAT, ani opłat celnych.

Sytuacja zmieni się od 1 stycznia 2021 r., ponieważ wszystkie towary wysyłane do Wielkiej Brytanii (GB – bez Irlandii Północnej) przez sprzedawców zagranicznych będą podlegały "podatkowi VAT od dostaw" (supply VAT), jeśli wartość przesyłki będzie niższa niż £135, a nie "podatkowi VAT od importu" (import VAT).

Jakie znaczenie ma kwota £135? Jest to próg wyznaczony dla opłat celnych, choć towary o niższej wartości nadal wymagają deklaracji celnych.

Przyjrzyjmy się kilku różnym scenariuszom.

Supply VAT a import VAT

Warto mieć świadomość różnicy: przesyłka o łącznej wartości nieprzekraczającej £135 będzie podlegała podatkowi supply VAT, gdy towary dotrą do Wielkiej Brytanii z dowolnego miejsca na świecie. Podatek ten będzie naliczany w oparciu o wartość towaru dla klienta w Wielkiej Brytanii.

W przypadku przesyłek o wyższej wartości, towary będą podlegały, jak obecnie, podatkowi import VAT w momencie przybycia. Jeśli kupujący z Wielkiej Brytanii jest jednocześnie importerem i jest zarejestrowany na VAT, płatność podatku import VAT może zostać odroczona, jak zostało to wyjaśnione w innym artykule na ten temat.

Dla jasności, wysyłka w tej samej przesyłce dwóch przedmiotów, kosztujących klienta końcowego £70 każdy, oznacza, że przesyłka przekracza próg £135. Stosuje się w tym momencie import VAT. Te same dwa przedmioty wysłane w dwóch oddzielnych paczkach o wartości £70 podlegałyby pod supply VAT.

Sprzedaż bezpośrednia przez sprzedawcę zagranicznego

Od 1 stycznia 2021 r. sprzedawca zagraniczny importujący bezpośrednio do Wielkiej Brytanii towary w przesyłkach wartości nie większej niż £135 będzie musiał zarejestrować się na potrzeby podatku VAT w Wielkiej Brytanii i rozliczać się z podatku supply VAT a nie import VAT. Naliczanie VAT będzie w tym wypadku zależało od tego, czy kupujący jest zarejestrowany jako podatnik VAT, czy nie.

Przykład 1.

Firma Budex z Edynburga nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Zamówili u polskiego dostawcy elementy wykończeniowe do mebli kuchennych za kwotę £100 bez VAT. Towary te są przechowywane w Polsce. Polski dostawca będzie musiał od 1 stycznia 2021 być zarejestrowany na VAT w Wielkiej Brytanii i naliczać £20 VAT od sprzedaży o wartości 100 funtów. Faktura sprzedaży na £120 musi być dołączona do towaru w momencie jego wysyłki do Budexu.

Przykład 2.

Firma HiConstruction z Glasgow jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Zamówili u polskiego sprzedawcy elementy wykończeniowe do mebli kuchennych za kwotę £100 bez VAT. Towary te są przechowywane w Polsce. HiConstruction podaje swój numer VAT w momencie składania zamówienia. Sprzedawca polski powinien sprawdzić, czy numer VAT HiConstruction jest poprawny, korzystając z narzędzia na stronie internetowej HMRC. Po upewnieniu się, polski dostawca wystawi HiConstruction fakturę na 100 funtów, nie naliczając podatku VAT. Faktura sprzedaży zostanie opatrzona notatką zgodnie z zasadą odwrotnych obciążeń (reverse charge by customer). HiConstruction poda podatek należny (output tax) w wysokości £20 w polu 1 i podatek naliczony (input tax) w tej samej wysokości w polu 4.

Rynki cyfrowe online (online marketplaces czyli OMP)

Czy oznacza to zatem, że każdy sprzedawca zagraniczny, który chce sprzedawać swoje towary niskiej wartości klientom w Wielkiej Brytanii będzie musiał się rejestrować na potrzeby brytyjskiego VAT?

Niekoniecznie. Istnieje alternatywne rozwiązanie, dzięki któremu można uniknąć tych wszystkich formalności: sprzedaż za pośrednictwem rynków cyfrowych online, czyli tzw. online marketplaces (OMP). Platforma taka bierze odpowiedzialność za podatek VAT. Oczywiście wiąże się to z zapłatą takiej platformie jakiejś prowizji, ale koszty te mogą okazać się opłacalne.

O tym, jak działają OMP piszę więcej w artykule im właśnie poświęconym.

W sumie zatem zmiany wchodzące w życie od 2021 roku mogą spowodować wyrównanie poziomu konkurencyjności między krajowymi i zagranicznymi sprzedawcami.

Jeżeli prowadzisz handel pomiędzy UK a Polską lub innymi krajami Unii Europejskiej, lub nawet jedynie kupujesz od czasu do czasu coś z zagranicy przez Internet, koniecznie upewnij się, że Twój księgowy lub księgowa wiedzą, jak działać będzie VAT – warto pamiętać o zasadzie 135 funtów i znaczeniu miejsca składowania towarów.

Chcesz otrzymać powiadomienie mailem o publikacji? Zapisz się do newsletter.