Gotowi na brexit? Rynki elektroniczne online (online marketplaces)

Czym jest rynek elektroniczny online? Jak działa sprzedaż towarów o wartości jednostkowej przesyłki wyższej niż £135?

W dzisiejszym artykule omówię, jak radzić sobie z podatkiem VAT od towarów należących do sprzedawców zagranicznych od 1 stycznia 2021 r. i jak te zmiany wpłyną na kupujących w Wielkiej Brytanii (nie obejmuje to Irlandii Północnej, gdzie zasady będą inne).

Co to jest rynek elektroniczny online (online marketplace czyli OMP)?

Definicja HMRC jest jasna: "Każdy elektroniczny interfejs (strona internetowa lub aplikacja mobilna), taki jak rynek, platforma, portal lub podobny, który ułatwia sprzedaż towarów klientom".

Zmiany w VAT, które wejdą w życie w odniesieniu do rynków elektronicznych online (OMP) z dniem 1 stycznia 2021 r., będą miały zastosowanie wyłącznie do towarów sprzedawanych przez sprzedawców zagranicznych. W odniesieniu do towarów własnych OMP sprzedawanych w UK i towarów sprzedawców z siedzibą w UK, zastosowanie będą miały zwykłe zasady postępowania.

VAT a towary składowane w UK

Wyobraźmy sobie następującą sytuację: mamy styczeń 2021 roku i klient z Wielkiej Brytanii zamawia za pośrednictwem OMP towary, które są składowane w UK, ale są własnością zagranicznej firmy. Skutki w zakresie VAT będą zależały od tego, czy klient z Wielkiej Brytanii jest zarejestrowany jako podatnik VAT, czy też nie.

Sprzedaż gdy klient jest zarejestrowany jako podatnik VAT

Sprzedaż ta traktowana jest jako dokonywana jest przez zagranicznego sprzedawcę, a nie przez OMP. Zagraniczny sprzedawca będzie posiadał brytyjski numer VAT, ponieważ dokonuje sprzedaży w Wielkiej Brytanii. Tak więc, zagraniczny sprzedawca wystawia fakturę klientowi zarejestrowanemu jako podatnik VAT i nalicza stawkę podatku VAT, która ma zastosowanie do danego towaru, np. standardowa stawka dla odzieży dla dorosłych i zerowa dla odzieży dziecięcej.

Sprzedaż gdy klient nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT

Sprzedaż uważa się za dokonaną przez OMP, tzn. OMP wystawi klientowi fakturę i naliczy właściwą stawkę podatku VAT. Zagraniczny sprzedawca wystawi OMP fakturę z zerową stawką VAT za towar i odnotuje tę sprzedaż w polu 6 swojej deklaracji VAT w UK. Stawka zerowa dotyczy wszystkich towarów sprzedawanych OMP przez zagranicznego sprzedawcę.

Każdy zagraniczny sprzedawca, który chce składować swoje towary na terenie UK i sprzedawać je w Wielkiej Brytanii, musi zarejestrować się jako brytyjski podatnik VAT.

VAT a towary składowane poza UK w momencie sprzedaży

Jednym z kluczowych aspektów handlu międzynarodowego po brexicie będą odmienne zasady VAT dla importu do Wielkiej Brytanii towarów o wartości mniejszej niż £135. Chodzi tu o całkowitą wartość przesyłki bez podatku VAT, a nie o wartość każdego pojedynczego artykułu.

Przesyłki towarów o wartości niższej niż £135 będą w 2021 roku podlegały podatkowi VAT od sprzedaży, a nie podatkowi VAT od importu. Jest to duża zmiana.

Oto dwa praktyczne przykłady dla towarów sprzedawanych przez zagranicznego sprzedawcę za pośrednictwem OMP:

Przykład 1.

Firma Klinex z Edynburga nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Zamówili u polskiego dostawcy zestaw szczotek i wiader za kwotę 100 funtów bez VAT. Zamówienie zostało złożone za pośrednictwem OMP, a towary znajdują się we Polsce w momencie składania zamówienia.

OMP wystawi Klinexowi fakturę na 100 funtów, plus 20 funtów brytyjskiego podatku VAT, i uwzględni ten podatek w swoim następnym rozliczeniu VAT. Klinex płaci 120 funtów, z których 20 trafi do skarbu państwa, 100 zaś do sprzedawców (OMP prawdopodobnie pobierze prowizję od sprzedaży na rzecz polskiego dostawcy). 

Przykład 2.

Firma NoMoreDirt z Glasgow jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Zamówili u polskiego dostawcy zestaw szczotek i wiader za kwotę 100 funtów bez VAT. Zamówienie zostało złożone za pośrednictwem OMP, a towary znajdują się we Polsce w momencie składania zamówienia. NoMoreDirt podało swój brytyjski numer VAT podczas składania zamówienia.

OMP także wystawi fakturę NoMoreDirt, ale nie będzie naliczać podatku VAT. Faktura sprzedaży zostanie opatrzona notatką zgodnie z zasadą odwrotnych obciążeń (reverse charge by customer). NoMoreDirt poda podatek należny (output tax) w wysokości £20 w polu 1 i podatek naliczony (input tax) w tej samej wysokości w polu 4, ponieważ jest firmą w pełni podlegająca opodatkowaniu, tzn. nie ma ograniczeń w podatku naliczonym na podstawie częściowego zwolnienia lub innej działalność niż gospodarcza (non-business use).

Sprzedaż towarów o wartości jednostkowej wyższej niż £135?

Tak, jak działała do tej pory dla handlu z krajami poza Unią Europejską. Towary sprowadzane do UK podlegają zarówno opłatom celnym, jak i podatkowi import VAT, naliczanemu od całej wartości przesyłki, czyli sumy wartości towaru, kosztów transportu i cła.

Podsumowanie zasad w zakresie sprzedaży online po brexicie

• Zagraniczny sprzedawca nie musi się rejestrować w Wielkiej Brytanii, ponieważ OMP zajmuje się kwestiami podatku VAT;
• Brytyjska firma zarejestrowana na VAT kupująca towary zza granicy będzie stosować odwrotne obciążenie;
• Przedsiębiorstwa krajowe nie ucierpią z powodu konkurencji, wygrywanej przez bez-VAT-owy import;
• OMP mogą lepiej sobie radzić z załatwieniem formalności dotyczących podatku należnego niż zagraniczny sprzedawca z siedzibą w odległym kraju.

Jeżeli prowadzisz handel pomiędzy UK a Polską lub innymi krajami Unii Europejskiej, lub nawet jedynie kupujesz od czasu do czasu coś z zagranicy przez Internet, koniecznie upewnij się, że Twój księgowy lub księgowa wiedzą, jak działać będzie VAT – warto pamiętać o zasadzie £135 funtów i znaczeniu miejsca składowania towarów.

Chcesz otrzymać powiadomienie mailem o publikacji? Zapisz się do newsletter.