Przeprowadzka do Polski a spółka Limited. Co zrobić z firmą i pieniędzmi na koncie?

Pani Angelika przyszła do nas z pozornie prostym pytaniem. Wraz z rodziną planowała przeprowadzić się z Wielkiej Brytanii do Polski na jeden rok szkolny. Nie wiedziała jeszcze, czy zostanie w Polsce na stałe, czy po kilkunastu miesiącach wróci do Wielkiej Brytanii. Chciała natomiast nadal wykonywać usługi dla swojego obecnego klienta i zastanawiała się, czy może po prostu pozostawić brytyjską spółkę Limited oraz dalej wystawiać z niej faktury.

W pierwszej części rozmowy okazało się, że pytanie o spółkę było dopiero początkiem.

Klientka od wielu lat prowadziła bardzo dochodową działalność konsultingową. Na rachunku spółki znajdowała się sześciocyfrowa kwota. Trwający kontrakt miał być kontynuowany po przeprowadzce. Dom w Wielkiej Brytanii miał przez pewien czas pozostać dostępny dla rodziny. Małżonkowie byli dyrektorami i udziałowcami spółki, a możliwy powrót do Wielkiej Brytanii nadal pozostawał realnym scenariuszem.

Do tego dochodziły wysokie wpłaty na pension, wcześniejsze dywidendy, sposób rozliczania pracy z domu oraz pytanie, czy pieniądze pozostające w spółce można zainwestować w nieruchomości w Polsce.

Jedna nieprzemyślana decyzja mogła wpłynąć na podatek klientki, jej małżonka i samej spółki w dwóch państwach.

Dlaczego nie odpowiedzieliśmy od razu, czy spółkę należy zamknąć?

Podczas konsultacji podatkowej bardzo łatwo jest rozpocząć od rozwiązania, które brzmi atrakcyjnie. Można zaproponować wypłatę dywidendy, zamknięcie spółki, otwarcie działalności w Polsce albo zakup nieruchomości.

Problem polega na tym, że bez poznania całej sytuacji nie wiadomo jeszcze, czy takie rozwiązanie jest bezpieczne.

Dlatego podczas konsultacji najpierw zapytałem o planowaną datę przeprowadzki, sposób korzystania z domu w Wielkiej Brytanii, miejsce zamieszkania rodziny, przewidywaną datę powrotu, warunki kontraktu, miejsce wykonywania pracy, strukturę udziałów, potrzeby finansowe oraz dotychczasowe wpłaty na pension.

Szczególnie ważne było pytanie o powrót do Wielkiej Brytanii. To, czy klientka pozostanie poza UK przez rok, kilka lat czy na stałe, może całkowicie zmienić opodatkowanie dywidend wypłaconych po wyjeździe.

Najważniejsze dla mnie podczas konsultacji to ustalenia faktów by stworzyć najlepszą strategie podatkową.

Czy po przeprowadzce klientka automatycznie stanie się polskim rezydentem podatkowym?

Wiele osób sądzi, że rezydencja podatkowa zmienia się dopiero po przekroczeniu 183 dni pobytu w Polsce. Nie jest to pełny obraz sytuacji.

Polska może uznać osobę za swojego rezydenta podatkowego również wtedy, gdy przeniesie ona do Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych. Jeżeli do Polski przeprowadza się cała rodzina, dzieci rozpoczynają tam naukę, a praca jest wykonywana z polskiego domu, polska rezydencja może powstać wcześniej niż po upływie 183 dni.

Wielka Brytania przeprowadza natomiast odrębną analizę na podstawie Statutory Residence Test. Znaczenie może mieć liczba dni spędzonych w UK, dostępny dom, praca wykonywana w Wielkiej Brytanii oraz pozostałe powiązania.

Może więc powstać sytuacja, w której przepisy krajowe obu państw uznają tę samą osobę za swojego rezydenta. Konflikt rozstrzyga wtedy umowa pomiędzy Polską i Wielką Brytanią, która każe analizować między innymi stałe miejsce zamieszkania oraz centrum interesów życiowych.

Czy można nadal wystawiać faktury z brytyjskiej spółki, pracując z Polski?

Sama rejestracja spółki w Companies House nie rozstrzyga, gdzie jej działalność powinna być opodatkowana.

Jeżeli właściciele mieszkają w Polsce, z Polski podejmują kluczowe decyzje, zarządzają rachunkiem bankowym, negocjują kontrakty i wykonują podstawową działalność spółki, polskie organy mogą zainteresować się miejscem faktycznego zarządzania firmą. W zależności od modelu działania może również powstać ryzyko polskiego zakładu.

Brytyjska spółka utworzona w UK pozostaje co do zasady brytyjskim rezydentem według prawa krajowego. Nie wyklucza to jednak powstania podwójnej rezydencji spółki. Aktualna umowa pomiędzy Polską i Wielką Brytanią, zmodyfikowana przez MLI, przewiduje w takiej sytuacji analizę prowadzoną przez właściwe organy obu państw. Sam brytyjski adres, rachunek bankowy lub księgowy nie wystarczą, jeżeli faktyczne decyzje są podejmowane gdzie indziej.

W tym przypadku jednym z rozważanych kierunków było oddzielenie przyszłych usług wykonywanych fizycznie w Polsce od historycznych zysków zgromadzonych w brytyjskiej spółce.

Nie oznaczało to automatycznej likwidacji Limited. Chodziło o to, aby nowa działalność odpowiadała rzeczywistemu miejscu pracy, a dotychczasowa spółka nie była nadal używana operacyjnie tylko dlatego, że działała w ten sposób przez ostatnie lata.

Dlaczego wyjazd na jeden rok był szczególnie ważny?

Klientka znała pojęcie podziału roku podatkowego i zakładała, że brytyjski rok podatkowy zostanie podzielony od momentu rozpoczęcia pracy w Polsce.

Nie dzielimy jednak roku podatkowego automatycznie w dniu przeprowadzki.

W przypadku rozpoczęcia pełnoetatowej pracy za granicą jednym z warunków jest nierezydencja w kolejnym brytyjskim roku podatkowym na podstawie określonego testu. Jeżeli rodzina wyjedzie na jeden rok szkolny, a następnie wróci do UK latem kolejnego roku, ten warunek może nie zostać spełniony.

Jeszcze większe znaczenie miały zasady temporary non residence.

W określonych okolicznościach osoba, która wyjedzie z Wielkiej Brytanii, wypłaci dużą dywidendę podczas krótkiego okresu nierezydencji, a później wróci, może zostać opodatkowana od tej dywidendy w roku powrotu. Dla osób powracających do brytyjskiej rezydencji od 6 kwietnia 2026 roku zasady dotyczące dystrybucji z close companies mogą obejmować pełną kwotę wypłaty. Zagraniczny podatek może zostać uwzględniony, ale sama przeprowadzka na rok nie powoduje automatycznie trwałej oszczędności.

To był jeden z najważniejszych momentów konsultacji. Rozwiązanie, które na początku mogło wydawać się proste, czyli wyjazd do Polski i wypłata środków przy niższym podatku, wymagało znacznie ostrożniejszej analizy.

Co zrobić z kilkuset tysiącami funtów pozostającymi w spółce?

Pieniądze na rachunku spółki nie są jeszcze prywatnymi pieniędzmi jej właścicieli.

Aby trafiły do udziałowców, muszą zostać wypłacone w odpowiedniej formie. Może to być dywidenda, wynagrodzenie, zwrot prawidłowo zaksięgowanej pożyczki dyrektora, wpłata na pension albo dystrybucja związana z zakończeniem działalności.

Nie można również wypłacić dywidendy wyłącznie dlatego, że spółka posiada pieniądze na rachunku. Potrzebne są zyski dostępne do dystrybucji oraz odpowiednia dokumentacja.

Podczas konsultacji rozważaliśmy kilka kierunków. Jednym z nich były kolejne wpłaty na pension. Innym pozostawienie części kapitału w spółce i wykorzystanie go inwestycyjnie. Analizowaliśmy również stopniowe dywidendy, możliwość zmiany rodzaju działalności spółki oraz konsekwencje jej potencjalnej likwidacji.

Nie wybraliśmy jednak rozwiązania na podstawie samej stawki podatku. Najpierw trzeba było ustalić, ile pieniędzy naprawdę pozostaje do dyspozycji, jakie zobowiązania znajdują się w Balance Sheet oraz które wpłaty emerytalne zostały już wykorzystane.

Jak uporządkowaliśmy dalsze działania?

Najpierw należało potwierdzić rzeczywisty wynik spółki, wysokość zobowiązań oraz kwotę zysków dostępnych do dystrybucji.

Następnie trzeba było przygotować kalendarz rezydencji obejmujący datę wyjazdu, dni spędzone w Wielkiej Brytanii, miejsce wykonywania pracy, sposób korzystania z brytyjskiego domu oraz realny termin ewentualnego powrotu.

Kolejnym etapem było zaprojektowanie właściwej struktury dla usług wykonywanych po przeprowadzce do Polski. Dopiero wtedy można rzetelnie porównać dywidendy, pension, inwestycje w nieruchomości, pozostawienie spółki oraz jej potencjalne zamknięcie.

Rozpoczęliśmy od stworzenia kolejności działań, która pozwoli klientce uniknąć podejmowania nieodwracalnych decyzji przed poznaniem ich pełnych skutków.

Czym różni się doradztwo TaxOne od samego przygotowania deklaracji?

Deklaracja podatkowa opisuje przede wszystkim to, co już się wydarzyło.

Doradztwo powinno zajmować się również tym, co wydarzy się za kilka miesięcy. Przeprowadzką, nowym kontraktem, zakupem nieruchomości, wypłatą pieniędzy, zmianą rezydencji albo zamknięciem firmy.

W przypadku Pani Angeliki jedno pytanie dotyczące spółki Limited wymagało połączenia brytyjskiego i polskiego prawa podatkowego, umowy międzynarodowej, prawa spółek, zasad pension oraz analizy księgowej.

Właśnie tak pracujemy w TaxOne. Nie proponujemy rozwiązania przed poznaniem sytuacji klienta. Zadajemy pytania, których odpowiedzi mogą całkowicie zmienić wynik podatkowy, a następnie układamy działania w odpowiedniej kolejności.

Osoby planujące przeprowadzkę do Polski, zachowujące brytyjską spółkę albo rozważające wypłatę znaczących środków powinny przeprowadzić taką analizę przed wyjazdem i przed wykonaniem transakcji. Po wypłacie dywidendy, zakupie nieruchomości albo przeniesieniu zarządzania część możliwości może już nie być dostępna.

Więcej praktycznej wiedzy w TaxOne School

W tym artykule pokazaliśmy, w jaki sposób podeszliśmy do sprawy klientki, ale nie opisaliśmy wszystkich warunków, kalkulacji i dokumentów, które decydowały o ocenie poszczególnych wariantów.

Bardziej szczegółowe analizy publikujemy w TaxOne School. Jest to zamknięta przestrzeń tworzona przez zespół TaxOne, naszych księgowych, doradców i współpracujących specjalistów. Publikujemy tam praktyczne artykuły, profesjonalne materiały wideo i instrukcje dotyczące podatków, księgowości oraz prowadzenia firmy w Polsce i Wielkiej Brytanii.

TaxOne School pokazuje nie tylko, co wynika z przepisów, ale również jakie pytania należy zadać, jakie ryzyka rozpoznać i kiedy decyzja wymaga indywidualnej analizy.