Niższe podatki legalnie - tutaj zamówisz książkę

Firma start-up a wynagrodzenie – czy opłaca się je pobierać od nowo powstałej firmy?

Nasz klient, pan Robert, chce założyć nową działalność (start-up) w postaci spółki Ltd, zajmującej się sprzedażą na bazarach internetowych. Firma ta ma stanowić dodatkowe źródło dochodu, ponieważ pan Robert jest zatrudniony na umowę o pracę i stąd ma swój dochód główny. Zastanawia się, jak zorganizować finansowanie biznesu i czy może on przynieść mu od razu jakieś korzyści, czy trzeba będzie na to jeszcze poczekać?

Skąd wziąć pieniądze na biznes?

W przypadku spółki najlepiej sprawdza się uzyskanie środków finansowych za sprzedaż udziałów w spółce albo wzięcie pożyczki. Pożyczka jest bardziej elastyczna – pozwala na ograniczenie formalności. Nie ma też żadnych konsekwencji podatkowych, bo spłata pożyczki jest zwolniona z podatku oraz składek ubezpieczenia społecznego (National Insurance - NI). Natomiast należy mieć na uwadze, że spłata długu nie będzie możliwa, dopóki biznes nie zacznie na siebie zarabiać.

Wynagrodzenie dyrektora a ulga od podatku dochodowego od osób prawnych

Założenie nowej firmy niesie ze sobą korzyść w postaci ulgi w podatku dochodowym od osób prawnych (Corporation Tax - CT). Na każdy jeden funt wynagrodzenia, które wypłaca start-up, przysługuje ulga w wysokości 19 pensów – według stawki 19%. Na przykładzie wygląda to następująco: jeżeli firma ma roczny przychód w wysokości 100,000 funtów, a Twoje wynagrodzenie wynosi 20,000 funtów, wówczas podatek płaci się jedynie od zysku, który wyniósł 80,000 funtów. Co zatem w sytuacji, kiedy nowy biznes przynosi stratę? Nie jest to przecież nic niezwykłego w przypadku firm, które dopiero się rozwijają. Posługując się powyższym przykładem: jeżeli roczny dochód firmy wyniósł zero, a ty dostajesz nadal wynagrodzenie w wysokości 20,000 funtów, to oznacza, że firma jest 20,000 funtów na minusie. Ta strata może zostać przekazana na lata następne, kiedy firma już będzie przynosiła zysk (albo miała innego rodzaju dochody) jako podstawa wniosku o przyznanie ulgi w podatku dochodowym od osób prawnych.

Na marginesie warto w tym miejscu przypomnieć, że firmy, które przynoszą roczny zysk w wysokości minimum 250,000 funtów, od kwietnia 2023 roku będą musiały płacić podwyższoną stawkę podatku w wysokości 25%.

Podatek od osób fizycznych i składka National Insurance

Niekorzystnym aspektem wypłaty wynagrodzenia jest obowiązek jego opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz konieczność opłacania składek na ubezpieczenie społeczne, które musisz płacić Ty jako pracownik oraz Twoja firma. Można jednak tak zaplanować swoje finanse tak, aby tego uniknąć. Załóżmy, że w ramach redukcji zatrudnienia pan Robert stracił swoją pracę, którą wykonywał na umowę o pracę i otrzymał w związku z tym wysoką odprawę. Pieniądze te zainwestował w start-up w formie pożyczki, a sam został dyrektorem nowego przedsiębiorstwa. Pan Robert prognozuje, że biznes powinien zacząć przynosić dochody po czterech miesiącach, a zatem wtedy pożyczka zacznie się spłacać. W tej sytuacji plan pana Roberta na następne dwanaście miesięcy zakłada finansowanie bieżących wydatków z oszczędności oraz ze spłat pożyczki. To nie jest dobra strategia podatkowa. Pan Robert jak najbardziej powinien pobierać pensję w wysokości co najmniej równej rocznej kwocie wolnej od podatku, czyli w kwocie 12,570 funtów rocznie (próg na rok podatkowy 2022/23). Jako że nie posiada innego źródła dochodów, pensja będzie wolna od podatku, nie trzeba będzie płacić składek NI, a firma otrzyma ulgę z tytułu podatku CT.

Directors Loan Account czyli dyrektorskie konto pożyczkowe

Przepisy dotyczące dyrektorów różnią się od przepisów dotyczących zwykłych pracowników. Pracownik jest przez organy podatkowe traktowany jako otrzymujący wynagrodzenie dokładnie w tym momencie, kiedy to wynagrodzenie jest mu oddane do wykorzystania. Z dyrektorami sprawa ma się inaczej: dyrektor formalnie otrzymuje wynagrodzenie w momencie, kiedy spółka je zatwierdzi. Zatem może powstać sytuacja, kiedy wynagrodzenie jest uważane za wypłacone, a faktycznie nie musi ono wcale opuszczać firmy. Niewypłacone wynagrodzenie jest dodawane do kwoty długu, który firma musi spłacić panu Robertowi, co jest odzwierciedlone w księgach firmowych na koncie Directors Loan Account (DLA) jako zobowiązanie do spłaty. Dyrektorzy mogą się także dodatkowo zabezpieczyć poprzez zażądanie IOU (I Owe You) – nieformalnego dokumentu potwierdzającego wiedzę o istnieniu długu, nieco przypominającego weksel, ale o mniejszej mocy prawnej.

Jeżeli wysokość pensji dyrektora nie przekracza kwoty wolnej od podatku, natomiast jest większa niż dolna granica zarobków National Insurance (obecnie 6,396 funtów), pensja zostanie zaliczona na poczet państwowych uprawnień emerytalnych. Stanowi to dodatkową korzyść wypłacania dyrektorskiego wynagrodzenia.

Teraz Twój ruch, zostań bohaterem!

Myślisz, że ten artykuł przyda się któremuś z Twoich znajomych? Podziel się nim na Facebook

Podziel się na Facebook