Chcesz sprzedać swoją firmę i masz już nawet kupca. Problem polega na tym, że nie stać go na zapłacenie od razu pełnej ceny i chciałby płatność rozłożyć na raty. Dowiedz się z naszego artykułu, co się z tym wiąże i jakie pułapki mogą na ciebie czyhać.

Sprzedaż udziałów wiąże się z zapłatą podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax – CGT), który może stanowić dużą kwotę. Jeżeli masz zamiar zgodzić się na sprzedaż ratalną, poniżej kilka zagadnień, które dla twojej przyszłej sytuacji finansowej mogą okazać się bardzo istotne.

Kiedy podatek od sprzedaży jest wymagalny?

Pierwsza kwestia, o której należy w tym kontekście pomyśleć, to data wymagalności podatku CGT (Capital Gains Tax czyli podatek od zysków kapitałowych).

Transakcja sprzedaży firmy jest traktowana jako dokonana w momencie uzgodnienia tejże sprzedaży, a nie w momencie otrzymania płatności. Jest zatem możliwe, zwłaszcza przy sprzedaży ratalnej, wystąpienie sytuacji, w której zobowiązanie do zapłaty podatku CGT pojawi się zanim ta sprzedaż w ogóle dojdzie do skutku.

Przykładowo, jeżeli dochodzi do sprzedaży firmy, której wartość jest na dzień sprzedaży wyceniana na 500,000 funtów, a firma ta została stworzona przez jej właściciela od zera, wówczas cała wartość firmy jest zyskiem kapitałowym i podlega podatkowi CGT.

Podatek CGT musi być zapłacony do dnia 31 stycznia roku następującego po roku, w którym dokonano transakcji. Jeżeli założymy, że sprzedający jest uprawniony do ulgi z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa (business asset disposal relief) i już zużył swoją roczną ulgę od zysków kapitałowych, jest on zobowiązany do zapłaty podatku w wysokości 10% od zysku, czyli pięćdziesięciu tysięcy funtów (500,000 x 10%).

‍Jeżeli więc sprzedajesz swoją firmę pod koniec roku podatkowego, lepiej opóźnić umowną finalizację transakcji do daty wypadającej już w nowym roku podatkowym.

Wniosek o obniżenie podatku

Sprzedaż ratalna wprowadza zawsze pewien czynnik niepewności, ponieważ nie ma gwarancji, że sytuacja finansowa kupującego w międzyczasie nie ulegnie zmianie. Nie wiadomo w związku z tym, czy będzie on posiadał środki na zapłatę kolejnych rat.

Natomiast podatek CGT będzie od sprzedającego wymagany niezależnie od tej okoliczności. Jeśli dojdzie to nieprzyjemnej sytuacji, można złożyć wniosek do urzędu podatkowego (HMRC) o obniżenie podatku od zysków kapitałowych (corresponding tax reduction). Trzeba jednak udowodnić, że niezapłacone raty są od kupującego absolutnie nie do wyegzekwowania.

Inna opcja, z której można skorzystać, jeżeli sprzedaje się udziały w przedsiębiorstwie, to uzyskanie zgody firmy na zakup jej własnych udziałów w części lub w całości.

Możliwości redukcji ryzyka

Przed takimi okolicznościami, jak opisana powyżej, można się zabezpieczyć. Jednym ze sposobów jest sprzedaż etapowa (staggered sale), która polega na tym, że sprzedaje się firmę po kawałku. Analogicznie, jeżeli sprzedaje się udziały w firmie, można sprzedawać je etapami.

Ta metoda ma jednak taką wadę, że wymaga uzyskania uprzedniej zgody HMRC na takie rozłożenie podatku CGT, a nie jest to takie proste. Jeżeli więc nie jesteś zbyt dobrze zorientowany we wszystkich procedurach oraz nie umiesz sporządzić ani sprawdzić umów prawnych, które są z nimi związane, wówczas najlepiej na wczesnym etapie negocjacji w transakcję zaangażować swojego księgowego oraz radcę prawnego.

Podsumowanie

Niezależnie od wypłacalności kupującego, sprzedający pozostaje zobowiązany do zapłaty podatku od zysków kapitałowych w pełnej kwocie. Aby zobowiązanie to zmniejszyć, trzeba złożyć do HMRC specjalny wniosek. W przypadku sprzedaży udziałów, kiedy nastąpi niewypłacalność kupującego, można się postarać o wykupienie udziałów przez firmę.