Dochody z Polski. Czy trzeba je zgłaszać do HMRC i składać Self Assessment w UK?

Wyobraźmy sobie prostą sytuację. Mieszkasz w Wielkiej Brytanii, ale w Polsce nadal masz konto bankowe. Bank dopisał Ci kilkadziesiąt złotych odsetek. Być może wykonałeś też niewielkie zlecenie, otrzymałeś dywidendę albo przez kilka miesięcy wynajmowałeś mieszkanie. Następnie czytasz na stronie HMRC, że osoby będące rezydentami podatkowymi Wielkiej Brytanii powinny rozliczać tutaj swoje zagraniczne dochody.

Pierwsza myśl jest zwykle bardzo prosta. Mam dochód z Polski, więc muszę zarejestrować się do Self Assessment i złożyć brytyjską deklarację podatkową.

Nie zawsze jest to prawda. Sam fakt otrzymania dochodu zagranicznego nie oznacza jeszcze automatycznie, że powstaje obowiązek złożenia Self Assessment.

Trzeba bowiem rozdzielić dwie zupełnie różne kwestie. Pierwszą jest to, czy zagraniczny dochód podlega brytyjskim zasadom podatkowym. Drugą jest to, czy po uwzględnieniu wszystkich dochodów, ulg i kwot wolnych rzeczywiście powstaje podatek do zapłaty albo ustawowy obowiązek złożenia deklaracji.

Czy dochody z Polski trzeba rozliczyć w UK?

Osoba będąca rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii co do zasady podlega tutaj opodatkowaniu również od dochodów zagranicznych. Mogą to być między innymi dochody z wynajmu polskiej nieruchomości, odsetki z polskiego konta, dywidendy z polskiej spółki, zagraniczna emerytura albo dochody z działalności prowadzonej poza Wielką Brytanią. Od 6 kwietnia 2025 roku wyjątek może dotyczyć między innymi osób uprawnionych do nowego Foreign Income and Gains relief.

Brytyjska legislacja nie opiera się jednak na jednym krótkim przepisie mówiącym, że każdy rezydent płaci podatek od wszystkich światowych dochodów. Dla poszczególnych rodzajów dochodów istnieją osobne przepisy nakładające podatek. Przykładowo section 269 Income Tax Trading and Other Income Act 2005 obejmuje zyski z zagranicznego wynajmu prowadzonego przez rezydenta Wielkiej Brytanii, natomiast section 402 tej samej ustawy nakłada Income Tax na dywidendy otrzymane od spółki, która nie jest rezydentem Wielkiej Brytanii.

To oznacza, że dochód z Polski może należeć do brytyjskiej kalkulacji podatkowej. Nie oznacza to jednak jeszcze, że trzeba będzie od niego zapłacić podatek albo że zawsze trzeba złożyć Self Assessment.

Czy dochód z Polski poniżej Personal Allowance trzeba zgłaszać w UK?

To właśnie w tym miejscu najczęściej pojawia się nieporozumienie.

Dochód zagraniczny nie przestaje być dochodem tylko dlatego, że jest niższy niż Personal Allowance. Najpierw należy ustalić wszystkie dochody danej osoby. Dopiero później odlicza się przysługujące ulgi i kwoty wolne.

Wynika to bezpośrednio z section 23 Income Tax Act 2007. Ustawowa kalkulacja najpierw identyfikuje dochody objęte Income Tax, a dopiero w kolejnym etapie pozwala odliczyć Personal Allowance. Standardowe Personal Allowance w roku podatkowym 2026/27 wynosi £12,570.

Załóżmy więc, że rezydent podatkowy Wielkiej Brytanii otrzymał £3,000 dochodu z Polski i nie miał żadnych innych dochodów. Zagraniczny dochód może podlegać brytyjskim przepisom i może wejść do brytyjskiej kalkulacji. Jeżeli jednak tej osobie przysługuje pełne Personal Allowance, po jego zastosowaniu podatek może wynosić £0.

Prawidłowe stwierdzenie nie brzmi więc: dochód zagraniczny poniżej £12,570 nie podlega opodatkowaniu. Prawidłowe stwierdzenie brzmi: dochód może podlegać brytyjskiej kalkulacji podatkowej, ale po zastosowaniu Personal Allowance nie powstaje podatek do zapłaty.

Ta różnica ma ogromne znaczenie przy ustalaniu, czy trzeba poinformować HMRC.

Czy trzeba zgłosić dochody z Polski do HMRC, jeśli podatek wynosi £0?

Najważniejszym przepisem jest tutaj section 7 Taxes Management Act 1970.

Przepis ten dotyczy osób, które nie otrzymały od HMRC notice to file, czyli formalnego żądania złożenia deklaracji. Co do zasady osoba, która ma podatek do zapłaty, powinna poinformować HMRC o swojej chargeability.

Jednocześnie section 7 przewiduje wyjątki. HMRC potwierdza w swoim Self Assessment Legal Framework, że nie występuje obowiązek notification of chargeability, gdy podatnik nie ma chargeable gains i nie ma net Income Tax liability za dany rok albo gdy pobrany wcześniej podatek całkowicie pokrywa jego zobowiązanie.

Równie jednoznacznie HMRC wyjaśnia to w Enquiry Manual. Nie ma obowiązku notify chargeability, gdy nie istnieje liability to Income Tax lub Capital Gains Tax albo gdy podatek pobrany u źródła pokrywa całe zobowiązanie.

W praktyce oznacza to, że samo otrzymanie niewielkiego dochodu z Polski nie musi powodować obowiązku rejestracji do Self Assessment. Najpierw trzeba ustalić, czy po uwzględnieniu wszystkich dochodów, Personal Allowance, innych allowances, reliefs oraz podatku zapłaconego wcześniej rzeczywiście pozostaje brytyjski podatek do zapłaty.

Self Assessment a dochody z Polski. Przykład z konsultacji podatkowej

Podczas jednej z konsultacji analizowałem sytuację klienta, którego dla zachowania anonimowości nazwijmy Danielem.

Daniel był rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii. W jednym z analizowanych lat otrzymał w Wielkiej Brytanii £1,488.77 wynagrodzenia oraz £196.02 odsetek. W Polsce osiągnął niewielki dochód w wysokości około 3,800 zł oraz symboliczne odsetki wynoszące zaledwie 6.71 zł.

Po przeliczeniu polskich kwot na funty jego łączny dochód nadal pozostawał znacznie poniżej dostępnego Personal Allowance. Daniel nie miał żadnych zysków kapitałowych, dodatkowych zobowiązań podatkowych ani notice to file wystawionego przez HMRC.

Dochody z Polski nie zostały zignorowane. Zostały uwzględnione podczas analizy jego brytyjskiej sytuacji podatkowej. Po wykonaniu pełnej kalkulacji okazało się jednak, że Income Tax liability wynosi £0.

W takich okolicznościach sam fakt otrzymania niewielkiego zagranicznego dochodu nie tworzył obowiązku złożenia Self Assessment.

Ten przykład doskonale pokazuje różnicę pomiędzy dochodem, który należy wziąć pod uwagę podczas brytyjskiej analizy podatkowej, a dochodem, który rzeczywiście powoduje podatek lub obowiązek zgłoszenia do HMRC.

Czy dochód z Polski poniżej £12,570 zawsze oznacza brak Self Assessment?

Bardzo częsty błąd polega na sprawdzaniu wyłącznie wysokości zagranicznego dochodu.

Ktoś może powiedzieć, że otrzymał z Polski tylko £4,000, czyli znacznie mniej niż Personal Allowance wynoszące £12,570. Na tej podstawie uznaje, że nie musi niczego zgłaszać.

Taka analiza może być całkowicie błędna.

Personal Allowance dotyczy zasadniczo całego dochodu danej osoby, a nie każdego kraju lub każdego źródła oddzielnie. Jeżeli ta sama osoba otrzymała również £11,000 wynagrodzenia w Wielkiej Brytanii, jej łączny dochód wynosi £15,000. W takiej sytuacji część Personal Allowance została już wykorzystana przez brytyjskie wynagrodzenie, a zagraniczny dochód może spowodować powstanie podatku do zapłaty.

Nie można więc powiedzieć, że każdy zagraniczny dochód poniżej £12,570 jest automatycznie wolny od podatku i nie wymaga zgłoszenia. Trzeba sprawdzić całe total income podatnika.

Czy trzeba składać Self Assessment, jeśli podatek wynosi £0?

Tak. Wszystko zmienia się, jeżeli HMRC wystawiło już notice to file.

Notice to file jest formalnym żądaniem złożenia deklaracji podatkowej. Po jego otrzymaniu podatnik powinien złożyć Self Assessment, nawet jeżeli po wykonaniu kalkulacji okaże się, że podatek wynosi £0. Oficjalna strona GOV.UK wyraźnie informuje, że podatnik musi przesłać deklarację, gdy HMRC tego od niego zażąda.

Deklaracja składana w odpowiedzi na notice to file powinna obejmować całe taxable income podatnika, w tym odpowiednie dochody zagraniczne. W tej sytuacji stwierdzenie, że zagraniczny dochód musi zostać wykazany, będzie prawidłowe. Nie oznacza to jednak, że każda osoba posiadająca jakikolwiek dochód zagraniczny musi samodzielnie rejestrować się do Self Assessment.

Jeżeli podatnik uważa, że deklaracja nie jest potrzebna, może poprosić HMRC o wycofanie notice to file. Nie powinien jednak po prostu zignorować wezwania. Dopóki HMRC formalnie nie potwierdzi wycofania obowiązku, notice pozostaje skuteczne i mogą powstać kary za niezłożenie deklaracji.

Dlatego dwa pozornie sprzeczne zdania mogą być jednocześnie prawdziwe. Zagraniczny dochód powinien zostać wykazany, gdy podatnik składa Self Assessment. Jednocześnie osoba posiadająca niewielki zagraniczny dochód może w ogóle nie mieć ustawowego obowiązku złożenia Self Assessment.

Czy podatek zapłacony w Polsce zwalnia z rozliczenia dochodu w UK?

Kolejne częste przekonanie brzmi: skoro zapłaciłem podatek w Polsce, nie muszę już zajmować się tym dochodem w Wielkiej Brytanii.

To również nie zawsze jest prawdą.

Zapłacenie podatku w Polsce nie powoduje automatycznie, że dochód znika z brytyjskiej kalkulacji. Trzeba sprawdzić rezydenturę podatkową, rodzaj dochodu, postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Wielką Brytanią oraz możliwość zastosowania Foreign Tax Credit Relief.

Celem umowy nie jest zwykle całkowite wyłączenie dochodu z obu systemów podatkowych. Jej zadaniem jest między innymi ustalenie, które państwo może opodatkować dany dochód oraz w jaki sposób należy uniknąć podwójnego opodatkowania.

Dlatego zagraniczny dochód powinien zostać najpierw prawidłowo przeanalizowany, nawet jeżeli ostatecznie brytyjski podatek wyniesie £0.

Foreign Income and Gains relief w UK. Co zmieniło się od 6 kwietnia 2025 roku?

Od roku podatkowego 2025/26 qualifying new residents mogą w określonych okolicznościach korzystać z czteroletniego Foreign Income and Gains regime.

Relief ten nie działa jednak automatycznie. Roszczenie dotyczące konkretnego zagranicznego dochodu składa się w Self Assessment. Osoba dokonująca takiego claim może również utracić prawo do Personal Allowance za dany rok.

Nie można więc zakładać, że nowy rezydent posiadający zagraniczny dochód po prostu wykorzysta Personal Allowance i nie będzie musiał składać deklaracji. W jego przypadku bardziej korzystny może być FIG relief, ale jego zastosowanie wymaga osobnej kalkulacji i złożenia odpowiedniego claim.

Kiedy trzeba zgłosić dochody z Polski do HMRC?

Obowiązek może powstać, gdy po zsumowaniu wszystkich dochodów pozostaje podatek do zapłaty, HMRC wystawiło notice to file, podatnik ma chargeable gains, występuje High Income Child Benefit Charge albo inne dodatkowe zobowiązanie podatkowe.

Odrębnie należy traktować również osoby prowadzące działalność gospodarczą, ponieważ poza Income Tax mogą pojawić się obowiązki związane z National Insurance. HMRC podkreśla, że zasady notification dotyczące National Insurance są odrębne od zasad wynikających z section 7 Taxes Management Act 1970.

Znaczenie może mieć także brak prawa do Personal Allowance, jego ograniczenie z powodu wysokiego dochodu albo wybór szczególnego systemu podatkowego, takiego jak FIG regime.

Czy każdy dochód zagraniczny trzeba zgłaszać HMRC?

Nie można odpowiedzieć na to pytanie jednym zdaniem bez poznania całej sytuacji podatnika.

Sam zagraniczny dochód może podlegać brytyjskim przepisom. Nie oznacza to jednak automatycznie podatku do zapłaty. Brak podatku może z kolei oznaczać, że nie istnieje obowiązek notification of chargeability. Jeżeli jednak HMRC wysłało już notice to file, deklarację trzeba złożyć albo uzyskać formalne potwierdzenie jej wycofania.

Dlatego zamiast pytać wyłącznie, czy ktoś otrzymał pieniądze z Polski, należy ustalić, gdzie był rezydentem podatkowym, jaki rodzaj dochodu otrzymał, ile wynosiły jego wszystkie dochody z Wielkiej Brytanii i zagranicy, jakie allowances oraz reliefs mu przysługiwały, czy pozostał podatek do zapłaty oraz czy HMRC wystawiło notice to file.

Dopiero odpowiedzi na te pytania pozwalają prawidłowo ustalić, czy Self Assessment jest rzeczywiście wymagane.

Dochody z Polski w UK i Self Assessment. Najważniejszy wniosek

Dochód zagraniczny może być objęty brytyjskimi zasadami podatkowymi, a jednocześnie nie powodować obowiązku złożenia Self Assessment.

Nie wynika to z tego, że dochód poniżej Personal Allowance przestaje być dochodem podlegającym analizie. Wynika to z tego, że po uwzględnieniu Personal Allowance oraz pozostałych reliefs końcowa Income Tax liability może wynosić £0, a section 7 Taxes Management Act 1970 przewiduje w takich okolicznościach wyjątek od obowiązku zawiadomienia HMRC.

Przed rejestrowaniem się do Self Assessment, składaniem kilku zaległych deklaracji albo całkowitym ignorowaniem dochodów z Polski warto więc wykonać pełną kalkulację. W TaxOne zaczynamy taką analizę nie od pytania, czy na polskim koncie pojawiły się pieniądze, lecz od ustalenia rezydentury podatkowej, całego dochodu klienta, rzeczywistej liability oraz obowiązków wynikających z brytyjskiej legislacji.